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Steuerformular, Anlage VL, vermögenswirksame Leistungen

Anlage VL 2016

Formular für 2016, 2015, 2014 & früher

Ein wesentlicher Bestandteil der alljährlichen Steuererklärung sind die Angaben über vorhandene “Vermögenswirksame Leistungen”, kurz VL genannt. Dabei ist dem Finanzamt die entsprechende Anlage VL vorzulegen, mit der die steuerliche Wirkung von Arbeitnehmer-Sparzulagen geltend gemacht werden. Rechtsgrundlage ist das 5. Vermögensbildungsgesetz (VermBG).

Erfasst werden in der “Anlage VL”, neben den allgemeinen Angaben zur Person, vor allem die gerundeten Beträge der im Laufe des Jahres erhaltenen “Vermögenswirksamen Leistungen” sowie deren Anlageart. Möglich sind dabei Sparverträge über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen (§ 4 VermBG), Kaufverträge über Wertpapiere (§ 5 VermBG), Beteiligungs-Verträge oder damit verbundene Kaufverträge (§§ 6, 7 VermBG), Bausparverträge (§ 2 Abs. 1 Nr. 4 VermBG) oder Investitionen im Bereich Wohnungsbau (§ 2 Abs. 1 Nr. 4 VermBG) oder Anlagen nach § 2 Abs. 1 Nr. 4 des VermBG in Verbindung mit § 2 Abs. 1 Nr. 2 des Wohnungsbau-Prämiengesetzes.

In der Anlage VL wird der Steuerpflichtige auch zur Angabe der sog. Sperrfristen aufgefordert. Diese betragen bei betrieblichen Sparformen, beispielsweise über Aktienfonds oder Mitarbeiterkapitalbeteiligungen sechs Jahre, bei Sparinvestitionen im Bereich “Bausparen” sieben Jahre. Handelt es sich bei der Anlageform um Sparverträge oder angestrebte Altersvorsorgeleistungen, unterliegen sie zwar keinen Sperrfristen oder bestimmten Einkommensgrenzen. Allerdings entfällt die staatliche Förderung von Sparzulagen.

Was sind vermögensbildende Leistungen?

Im Sinne der steuerlichen Bewertung werden vermögensbildende Leistungen als arbeitsrechtliche Bestandteile der Einkommensarten Lohn bzw. Gehalt eingestuft. Damit werden sie zu steuerpflichtigen Einkünften “aus nicht selbstständiger Arbeit”. Grundlage sind die entsprechenden Vorschriften der Sozialversicherung und des Dritten Buches des Sozialgesetzbuches. Nach dem Einkommenssteuergesetz gehören Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit zu den sog. Überschusseinkünften eines Arbeitnehmers, von denen i. d. R. Abgaben in Form der Lohnsteuer abzuführen sind. Zu den Einkunftsarten zählen insgesamt Gehälter, Löhne, Gratifikationen oder Tantiemen, Warte- und Ruhegelder, Witwen- und Waisengelder sowie geldliche Vorteile aus früheren Dienstleistungen. Dabei spielt es keine Rolle, ob es sich bei den Arbeitseinkünften um einmalige oder laufende Bezüge handelt, auch die Frage eventueller Rechtsansprüche auf solche Einkünfte bleiben ohne Wirkung.

Beantragung der Arbeitnehmer-Sparzulagen

Als Voraussetzung für die steuerlich relevanten Sparzulagen ist i. d. R. die Beachtung verschiedener Einkommensgrenzen innerhalb der gewählten Sparformen. Im Bereich des Beteiligungssparens darf das zu versteuernde Einkommen nicht über 20.000 Euro liegen, beim Bausparen beträgt die Grenze des zu versteuernden Einkommens 17.900 Euro. Bei zusammen zu Einkommenssteuer veranlagten Ehepartner verdoppeln sich die jeweiligen Einkommensgrenzen.

Abschließende Informationen

Die “Anlage VL” wird dem Steuerpflichtigen normalerweise durch das betroffene Kreditinstitut nach Ablauf eines Jahres zur Verfügung gestellt. Alternativ muss die Anlage VL beim zuständigen Finanzamt angefordert werden. Bei Nichtvorlage im Zusammenhang mit der Steuererklärung wird das Finanzamt die Arbeitnehmer-Sparzulage(n) nicht berücksichtigen. Die Beantragung der Sparzulage(n) muss jeweils spätestens vier Jahre nach Ablauf des aktuellen Sparjahres gestellt werden, siehe auch § 169 Abs. 1 Nr. 2 der Abgabenordnung.

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